1. Giảm trừ gia cảnh là gì? Mức giảm trừ gia cảnh năm 2023

Theo định nghĩa tại Luật thuế thu nhập cá nhân thì giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế.

Mức giảm trừ gia cảnh hiện hành được quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban thường vụ Quốc hội, bao gồm:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế.

 

 

2. Người phụ thuộc là ai?

Theo quy định tại Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012 và Thông tư 111/2013/TT-BTC thì người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:

(1) Con của người nộp thuế (con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng)

• Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
• Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
• Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

(2) Người phụ thuộc khác của người nộp thuế mà đáp ứng điệu kiện để được tính là người phụ thuộc:

• Vợ hoặc chồng của người nộp thuế
• Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế
• Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng gồm:

+ Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.

+ Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.

+ Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.

+ Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

* Điều kiện để được tính là người phụ thuộc của người nộp thuế: 

• Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời: Bị khuyết tật, không có khả năng lao động; Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

 

3. Thủ tục đăng ký giảm trừ gia cảnh

(1) Trường hợp cá nhân ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ đăng ký

• Văn bản ủy quyền đăng ký;
• Bản sao CCCD/CMND của người phụ thuộc;
• Bản sao Giấy khai sinh/Hộ chiếu đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam;
• Bản sao Hộ chiếu đối với người phụ thuộc có quốc tịch nước ngoài hoặc quốc tịch Việt Nam nhưng sinh sống tại nước ngoài;
• Tờ khai đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số 20-ĐK-TH-TCT (ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC);
• Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 1, điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Bước 2: Cơ quan nộp hồ sơ và gửi Tờ khai đăng ký thuế online cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử thuedientu.gdt.gov.vn

(2) Trường hợp cá nhân không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ đăng ký

• Văn bản ủy quyền đăng ký;
• Bản sao CCCD/CMND của người phụ thuộc;
• Bản sao Giấy khai sinh/Hộ chiếu đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam;
• Bản sao Hộ chiếu đối với người phụ thuộc có quốc tịch nước ngoài hoặc quốc tịch Việt Nam nhưng sinh sống tại nước ngoài;

• Tờ khai đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số 20-ĐK-TCT (ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC);
• Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 1, điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Bước 2: Cá nhân nộp hồ sơ tại cơ quan thuế tương ứng theo quy định

• Nộp tại Cục Thuế nơi cá nhân làm việc đối với người lao động cư trú có thu nhập từ tiền công, tiền lương do tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại VN chi trả nhưng chưa thực hiện khấu trừ thuế.
• Nộp tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại VN đối với người lao động có thu nhập từ tiền công, tiền lương do tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài.
• Nộp tại Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân cư trú (hoặc nơi đăng ký thường trú, tạm trú) đối với các trường hợp khác.

 

* Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trong một số trường hợp cụ thể:

• Bản chụp Thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường.

• Văn bản, giấy tờ chứng minh mất khả năng lao động (trong trường hợp thuộc độ tuổi lao động).
• Giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ của người phụ thuộc với người nộp thuế như bản chụp sổ hộ khẩu (nếu có cùng sổ hộ khẩu), giấy khai sinh, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
• Các giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng.

 

Trên đây là tư vấn của chúng tôi. Chúng tôi hy vọng rằng, ý kiến tư vấn của chúng tôi sẽ giúp làm sáng tỏ các vấn đề mà bạn đang quan tâm. Trên từng vấn đề cụ thể, nếu bạn cần tham khảo thêm ý kiến chuyên môn của chúng tôi, xin hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi theo địa chỉ email: luatsaosang@gmail.com hoặc qua Tổng đài tư vấn: 0936.65.3636 – 0972.17.27.57 để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Sao Sáng. Trân trọng cảm ơn!