1. Điều kiện để hoàn thuế thu nhập cá nhân

Hoàn thuế thu nhập cá nhân là việc cơ quan thuế sẽ hoàn trả lại số thuế nộp thừa nếu có đề nghị hoàn. Nếu người nộp thuế không nắm rõ quy định về hoàn thuế để thực hiện theo thì sẽ không được hoàn.

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về điều kiện để hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

“Điều 8. Quản lý thuế và hoàn thuế

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.”

Đồng thời, Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

“Điều 28. Hoàn thuế

1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.”

Căn cứ các quy định trên, cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

1.1. Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp

Có nhiều trường hợp dẫn đến tình trạng số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế thực tế phải nộp, do đó bạn có thể được hoàn thuế thu nhập cá nhân. Sau đây là một số ví dụ phổ biến:

- Cá nhân nộp thuế theo phương thức khấu trừ tại nguồn:

+ Người sử dụng lao động khấu trừ thuế cao hơn mức thuế thực tế phải nộp: Do nhiều nguyên nhân như áp dụng bảng tính thuế không phù hợp, chưa cập nhật các khoản thu nhập khác, hoặc do sai sót trong việc tính toán thuế.

+ Có nhiều khoản thu nhập khác được miễn thuế hoặc chịu thuế suất thấp hơn mà chưa được tính đến khi khấu trừ thuế. Ví dụ như thu nhập từ tiền thưởng, hoa hồng, thu nhập từ cho thuê nhà đất...

- Cá nhân tự kê khai và nộp thuế:

+ Kê khai thu nhập sai sót: Do tính toán nhầm lẫn, thiếu sót trong việc ghi chép sổ sách thu chi, hoặc cố ý kê khai sai để trốn thuế.

+ Có các khoản chi hợp lý được khấu trừ thuế nhưng chưa được kê khai đầy đủ: Ví dụ như chi cho giáo dục, y tế, bảo hiểm...

- Cách hoàn thuế: Để được hoàn thuế, bạn cần thực hiện theo các bước sau:

+ Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế: Bao gồm tờ khai hoàn thuế, các chứng từ chứng minh thu nhập đã nộp thuế, các chứng từ chứng minh chi hợp lý được khấu trừ thuế...

+ Nộp hồ sơ hoàn thuế: Bạn có thể nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua bưu điện.

+ Cơ quan thuế sẽ kiểm tra hồ sơ và hoàn trả số tiền thuế quá thu cho bạn.

- Lưu ý: Thời hạn hoàn thuế theo quy định của pháp luật hiện hành là trong vòng 3 năm kể từ ngày nộp quá thuế. Hồ sơ hoàn thuế phải đầy đủ, chính xác và hợp lệ.

1.2. Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế

Người dân hoàn toàn có thể được hoàn thuế thu nhập cá nhân nếu đã nộp thuế nhưng thu nhập tính thuế của bạn chưa đến mức phải nộp thuế. Đây là trường hợp phổ biến đối với một số đối tượng cụ thể sau:

* Sinh viên mới ra trường:

- Theo quy định thì sinh viên mới ra trường được miễn thuế thu nhập cá nhân cho một số khoản thu nhập nhất định trong năm đầu tiên đi làm.

- Các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

+ Tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp lương do doanh nghiệp, tổ chức trả.

+ Thu nhập từ hoạt động dịch vụ, nghề nghiệp do cá nhân tự thực hiện.

- Mức thu nhập được miễn thuế cho mỗi tháng là 4.000.000 đồng.

- Để được hưởng ưu đãi này, sinh viên cần đáp ứng các điều kiện sau:

+ Có Giấy chứng nhận tốt nghiệp hoặc Chứng chỉ hoàn thành chương trình đào tạo đại học, cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp trở lên do cơ sở đào tạo được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp.

+ Lần đầu tiên đi làm việc có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân sau khi tốt nghiệp.

+ Có hợp đồng lao động hoặc văn bản thỏa thuận về việc làm việc.

* Người phụ thuộc:

- Theo quy định thì người phụ thuộc được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ lao động nhưng chưa đến mức chịu thuế.

- Mức thu nhập chịu thuế của người phụ thuộc được tính như sau:

+ 50% mức thu nhập chịu thuế của người nộp thuế có người phụ thuộc.

+ Nhân thêm với hệ số 1,2 đối với người phụ thuộc là con dưới 18 tuổi hoặc người phụ thuộc là cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi mất sức lao động.

* Cách hoàn thuế: Để được hoàn thuế, bạn cần thực hiện theo các bước sau:

- Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế: Bao gồm tờ khai hoàn thuế, các chứng từ chứng minh thu nhập đã nộp thuế, các chứng từ chứng minh là sinh viên mới ra trường hoặc là người phụ thuộc...

- Nộp hồ sơ hoàn thuế: Bạn có thể nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua bưu điện.

- Cơ quan thuế sẽ kiểm tra hồ sơ và hoàn trả số tiền thuế quá thu cho bạn.

1.3. Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Các trường hợp khác được hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Ngoài hai trường hợp phổ biến đã được đề cập ở trên, theo quy định của pháp luật Việt Nam, cá nhân còn được hoàn thuế thu nhập cá nhân trong một số trường hợp đặc biệt khác do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định. Sau đây là một số ví dụ cụ thể:

- Cá nhân bị thiên tai, lũ lụt:

+ Theo quy định của Chính phủ, cá nhân bị thiệt hại do thiên tai, lũ lụt có thể được hỗ trợ hoàn thuế thu nhập cá nhân đã nộp trong năm xảy ra thiên tai, lũ lụt.

+ Mức hỗ trợ cụ thể sẽ được quy định chi tiết trong từng văn bản pháp luật của Chính phủ.

- Cá nhân có công lao với đất nước: Theo quy định của pháp luật về khen thưởng, cá nhân có công lao với đất nước được nhà nước khen thưởng bằng tiền và được hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền thưởng này.

2. Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân

2.1. Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân được phân thành bao nhiêu loại?

Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân được phân thành các loại, thì theo quy định tại khoản 1 Điều 73 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Theo quy định tại khoản 1 Điều 73 Luật Quản lý thuế 2019 thì hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân được phân thành 02 loại:

- Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế;

- Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước.

2.2. Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân được thực hiện kiểm tra tại đâu?

Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân được thực hiện kiểm tra theo quy định tại Điều 74 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

- Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước được thực hiện kiểm tra tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế.

- Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế được thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trụ sở của cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan.

Trên đây là toàn bộ tư vấn của chúng tôi, hy vọng rằng, những ý kiến tư vấn này, sẽ giúp làm sáng tỏ các vấn đề mà Quý vị đang quan tâm. Để có thể làm rõ hơn và chi tiết từng vấn đề nêu trên cũng như các vấn đề pháp ý mà Quý vị đang cần tham khảo thêm ý kiến chuyên môn. Xin vui lòng liên hệ ngay cho chúng tôi theo địa chỉ email: luatsaosang@gmail.com hoặc qua tổng đài tư vấn: 0936.65.3636 - 0972.17.27.57 để nhận được sự tư vấn, giải đáp và hỗ trợ từ Luật Sao Sáng. Trân trọng cảm ơn!