1. Nhóm 1: Doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm

1.1. Nghĩa vụ thuế

• Không phải nộp thuế GTGT và TNCN.

1.2. Kê khai thuế

• Kê khai 02 lần/năm (đầu hoặc giữa năm và cuối năm).

Trường hợp bán hàng qua sàn thương mại điện tử (TMĐT):

• Nếu sàn có chức năng thanh toán:
  • Sàn khấu trừ và nộp thay thuế theo tỷ lệ %.
  • Cuối năm nếu tổng doanh thu < 200 triệu → được hoàn thuế nộp thừa.
• Nếu sàn không có chức năng thanh toán:
  • Cá nhân phải tự kê khai theo lần phát sinh, tháng hoặc quý.

1.3. Hóa đơn – tài khoản – sổ sách

• Không bắt buộc mở tài khoản ngân hàng riêng.
• Sổ kế toán: ghi chép đơn giản, được hỗ trợ phần mềm miễn phí.
• Hóa đơn điện tử: khuyến khích sử dụng.

2. Nhóm 2: Doanh thu từ trên 200 triệu đến 3 tỷ đồng/năm

2.1. Cách tính thuế

Thuế GTGT

• Áp dụng phương pháp trực tiếp theo % doanh thu:

Thuế GTGT = Doanh thu × tỷ lệ (%)

• Có thể đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đủ điều kiện.

Thuế TNCN

• Tính theo tỷ lệ % trên doanh thu tùy ngành nghề:

Thuế TNCN = Doanh thu × tỷ lệ (%)

2.2. Kê khai thuế

• Kê khai theo quý (4 lần/năm) và quyết toán năm.

Bán hàng trên sàn TMĐT:

• Nếu sàn có chức năng thanh toán → khấu trừ và nộp thay.
• Nếu doanh thu cuối năm < 200 triệu → hoàn thuế nộp thừa.
• Nếu sàn không có chức năng thanh toán → cá nhân tự kê khai theo tháng/quý.

2.3. Hóa đơn – tài khoản – sổ sách

• Bắt buộc mở tài khoản ngân hàng riêng cho hoạt động kinh doanh.
• Sổ kế toán đơn giản, phần mềm miễn phí.
• Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nếu:
  • Doanh thu > 1 tỷ và
  • Có hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng.

 

3. Nhóm 3: Doanh thu > 3 tỷ đồng/năm

3.1. Cách tính thuế

Thuế GTGT

• Bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu ra – Thuế đầu vào được khấu trừ

Thuế TNCN

• Tính theo thu nhập tính thuế:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × 17%
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu – chi phí hợp lý

3.2. Kê khai thuế

• Kê khai tháng (nếu doanh thu > 50 tỷ/năm) hoặc quý, kèm quyết toán năm.

Bán hàng trên sàn TMĐT:

• Nếu sàn có chức năng thanh toán → khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế.
• Doanh thu < 200 triệu cuối năm → hoàn nộp thừa.
• Nếu không có chức năng thanh toán → cá nhân tự kê khai theo tháng/quý.

3.3. Hóa đơn – tài khoản – sổ sách

• Bắt buộc mở tài khoản ngân hàng riêng phục vụ kinh doanh.
• Áp dụng chế độ kế toán của doanh nghiệp siêu nhỏ hoặc doanh nghiệp vừa.
• Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.

 

4. Hỗ trợ của Nhà nước khi chuyển từ thuế khoán sang kê khai

Hộ kinh doanh được hỗ trợ:

• Miễn phí phần mềm kế toán.
• Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử.
• Tư vấn pháp lý trong quá trình chuyển đổi.
• Hộ có doanh thu > 3 tỷ được khuyến khích chuyển đổi thành doanh nghiệp để hưởng ưu đãi theo Nghị quyết 68-NQ/TW (2025) và Nghị quyết 198/2025/QH15.

 

5. Mục tiêu của Kế hoạch “60 ngày” chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai

Theo Quyết định 3352/QĐ-CT năm 2025, chiến dịch chuyển đổi trong 60 ngày hướng tới:

• Thực hiện chuyển đổi mô hình quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 và các nghị quyết liên quan.
• Giúp hộ kinh doanh hiểu và tự giác chuyển sang kê khai hoặc chuyển lên doanh nghiệp.
• Tăng tính minh bạch, tự nguyện và bình đẳng trong nghĩa vụ thuế.
• Hoàn thiện hạ tầng kỹ thuật, cho phép người nộp thuế thực hiện thủ tục thuế online “1 chạm”.
• Đảm bảo triển khai thống nhất trên toàn quốc theo Đề án tại Quyết định 3389/QĐ-BTC.

 

6. Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế

Theo Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019, các hành vi sau là bị cấm:

• Thông đồng, móc nối giữa người nộp thuế và công chức thuế để trốn thuế, chuyển giá.
• Gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế.
• Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế.
• Cố tình không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, không chính xác.
• Cản trở công chức thuế thi hành nhiệm vụ.
• Cho người khác sử dụng mã số thuế hoặc dùng mã số thuế của người khác trái quy định.
• Bán hàng không xuất hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
• Truy cập trái phép, phá hủy, làm sai lệch dữ liệu thuế.

Trên đây là góc nhìn của Công ty Luật TNHH Sao Sáng về vấn đề này, Nếu Quý khách hàng hoặc người thân đang cần được tư vấn, Công ty Luật TNHH Sao Sáng với đội ngũ luật sư, chuyên viên hỗ trợ pháp lý có nhiều năm kinh nghiệm, chúng tôi luôn sẵn sàng giải đáp những thắc mắc các câu hỏi liên quan đến mọi lĩnh vực, để tư vấn cho Quý khách hàng có những phương hướng tối ưu và hiệu quả.. Vui lòng liên hệ qua email: luatsaosang@gmail.com hoặc tổng đài: 0936.653.636 để được hỗ trợ kịp thời.